¿Qué es la carta de auditoría interna?

En el ecosistema del Gobierno Corporativo, la auditoría interna se ha consolidado como una función esencial para garantizar la integridad, la eficiencia y el cumplimiento dentro de las organizaciones. Sin embargo, existe un documento clave que muchas veces pasa desapercibido incluso por los propios comités de auditoría: la Carta de Auditoría Interna.

Este documento, que debería ser el marco fundacional de la actividad de auditoría interna, es más que una simple formalidad. Define autoridad, responsabilidad, alcance e independencia, y establece la relación que la función de auditoría interna tiene con el consejo de administración, el comité de auditoría, la alta dirección y otras áreas.

¿Qué es exactamente la Carta de Auditoría Interna?

La Carta de Auditoría Interna es un documento formal, aprobado por el consejo de administración o el comité de auditoría, que autoriza la existencia de la función de auditoría interna, y define su misión, propósito, independencia, responsabilidades y autoridad dentro de la organización.

Según los Estándares Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna (GIAS, por sus siglas en inglés), este documento es obligatorio. No solo es un requisito técnico, sino también una herramienta estratégica para reforzar la legitimidad de la función de auditoría.

¿Por qué es tan importante?

Aunque pueda parecer un simple documento administrativo, la Carta de Auditoría Interna cumple múltiples funciones críticas:

• Otorga legitimidad e independencia: al estar aprobada por el consejo o comité de auditoría, garantiza que la auditoría interna tenga la autoridad necesaria para operar de forma objetiva.
• Define el alcance del trabajo: delimita las áreas sobre las que la auditoría puede actuar, incluyendo procesos, sistemas, filiales, riesgos, etc.
• Establece la relación jerárquica y funcional: aclara a quién reporta el auditor interno, generalmente al comité de auditoría en el plano funcional y al CEO en el plano administrativo.
• Fortalece el cumplimiento de normas internacionales: tanto los GIAS como el Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría Interna (IPPF) recomiendan su revisión al menos una vez al año.

¿Qué debe incluir una Carta de Auditoría Interna?

Aunque cada organización puede adaptar su contenido, una carta efectiva debería incluir al menos los siguientes elementos:

1. Propósito y misión de la auditoría interna.
2. Autoridad otorgada para acceder a registros, personas y procesos.
3. Independencia y objetividad de los auditores.
4. Alcance de los servicios: auditoría financiera, operativa, de cumplimiento, de TI, etc.
5. Responsabilidades del área de auditoría interna.
6. Relaciones jerárquicas y de reporte.
7. Requisitos de cumplimiento con normativas y estándares internacionales.
8. Frecuencia de revisión del documento.

Incluir estos puntos permite que la carta sirva como marco legal, y además como una herramienta de gestión estratégica de riesgos, control y gobernanza.

¿Qué tan involucrado debe estar el Comité de Auditoría?

Una reciente publicación del experto Norman Marks en su blog profesional planteaba una pregunta reveladora: “¿Debería al comité de auditoría preocuparle la carta de auditoría interna o los GIAS?”. En una encuesta realizada a profesionales del sector, se observó que solo el 51% del comité revisa la carta anualmente, mientras que un 25% la conoce pero no la revisa, y un preocupante 25% entre indiferentes o desconocedores.

Esto refleja una desconexión preocupante entre el valor potencial de la auditoría interna y el compromiso real del órgano encargado de supervisarla. Como señala Marks, la falta de interés en este documento puede ser un síntoma de una cultura de gobernanza débil, o al menos, de oportunidades de mejora.

No basta con tener una carta aprobada: es necesario que el comité de auditoría se involucre activamente, revise su contenido, comprenda su importancia, y garantice que esté alineada con los objetivos estratégicos y los riesgos emergentes de la organización.

La Carta como instrumento de mejora continua

En tiempos donde la transformación digital, la ciberseguridad, la sostenibilidad y la inteligencia artificial están redefiniendo el entorno de control, la Carta de Auditoría Interna también debe evolucionar.

Ya no basta con incluir generalidades: se espera que la carta refleje el compromiso con el enfoque basado en riesgos, con el uso de tecnologías como auditoría continua o análisis de datos, y con el cumplimiento de estándares como ISO 19011, COSO ERM o normas locales de regulación.

Actualizar la carta es señal de madurez organizacional y de alineación con las mejores prácticas de Gobierno, Riesgo y Cumplimiento (GRC).

¿Cómo puede ayudar GRCTools?

Desde GRCTools ofrecemos soluciones, como el Software Auditoría de Control Interno, diseñadas para facilitar la gestión integral de la función de auditoría interna, incluyendo herramientas para:

• Documentar y revisar periódicamente la carta de auditoría interna.
• Asegurar su alineación con estándares internacionales (GIAS, ISO 19011, COSO, etc.).
• Integrar el ciclo de auditorías con el sistema de gestión de riesgos corporativos.
• Generar reportes automatizados para el comité de auditoría.
• Controlar el cumplimiento y desempeño del plan anual de auditoría.

Contar con un software especializado como GRCTools permite elevar la auditoría interna desde una función operativa a un actor estratégico en la toma de decisiones de la organización.

La Carta de Auditoría Interna es mucho más que un requisito formal: es el pilar sobre el cual se construye la credibilidad, autoridad y valor añadido de la auditoría interna. Sin una carta clara, actualizada y respaldada, se pone en riesgo la independencia de la función y su capacidad para generar impacto real.

Por ello, tanto auditores internos como comités de auditoría deben asegurar no solo su existencia, sino su aplicación y revisión periódica. Y en este camino, contar con herramientas digitales como GRCTools es una ventaja competitiva innegable.