Auditoría de gestión según el organismo competente de control

Auditoría de gestión

No todas las organizaciones presentan una situación propicia para realizar una auditoría de gestión. Es más factible aplicarla en empresas donde:

• Se tiene un sistema de control interno establecido y cada uno de los componentes del sistema están en funcionamiento.
• Existe un sistema de evaluación del desempeño establecido a través de indicadores, el cual es preferible si está estructurado en tableros de mando y se hace seguimiento permanente a su cumplimiento.
• Los procesos y los procedimientos se documentan de forma debida, se cumplen y se actualizan de manera permanente.
• El sistema de administración de riesgos del negocio está estructurado y operando.
• Se diferencia la propiedad y la toma de decisiones de control, de manera que la propiedad pertenece a los accionistas y la toma de decisiones a la gerencia. Esta situación se conoce y se trata en lo que se denomina la teoría de la gerencia.

Características

Como propiedades principales de cualquier auditoría de gestión podemos definir las siguientes:

• Parte de un contexto general para determinar resultados específicos.
• Corrobora el cumplimiento de planes y programas en un período de tiempo determinado.
• Concentra su esfuerzo hacia la actividad productiva.
• Identifica las potencialidades de la empresa para generar riqueza, es decir, mide la contribución económica y social al detectar puntos críticos de la gestión.
• Calcula índices específicos de precios para determinar la incidencia de las variables endógenas de la gestión.
• Diseña indicadores y tableros de diagnóstico complementarios al indicador principal.
• Utiliza una metodología flexible y cambiante para que pueda ajustarse a cambios internos y externos.

Principios fundamentales

Entre los principales principios fundamentales de una auditoría de gestión podemos encontrar los siguientes:

• Verifica tendencias y desviaciones, aportando acciones correctivas.
• Busca de manera permanente la mayor eficacia y eficiencia en la ejecución del control fiscal.
• Mide el grado de cumplimiento de objetivos y metas predeterminadas para cada organización.
• Contribuye a que las organizaciones mejoren la eficiencia financiera y administrativa en el manejo de los recursos.
• Verifica que las organizaciones cumplen con la misión para la cual fueron constituidas.
• Vela para que la delegación que hace el Estado de sus funcionarios se cumpla y llegue a los beneficiarios del bien o servicios.
• Comprueba que el máximo de productividad se logre con el mínimo coste, con el uso adecuado de la capacidad instalada.

Etapas esenciales

El desarrollo de una auditoría debe contener las etapas de planeación, ejecución y control. En cada una de dichas etapas debe de efectuarse un análisis a la:

• Eficiencia: Análisis financiero, examen de costes, rentabilidad pública o índice de productividad.
• Economía: Indicadores de asignación de recursos, indicadores financieros, análisis de variables de excedentes públicos o evaluación económica.
• Eficacia: Indicadores específicos o indicadores complementarios.
• Equidad: Valor agregado, resultado de operación frente a los usuarios o elaboración del informe.

Distinción entre auditoría de gestión y auditoría financiera

Es importante saber diferenciar entre lo que supone una auditoría de gestión y lo que conlleva una auditoría financiera. A continuación vamos a establecer unas directrices principales para distinguir una auditoría financiera de una auditoría de gestión.

Auditoría financiera

• Se le concibe para dar una opinión objetiva e independiente sobre la situación financiera y las operaciones que muestran los estados financieros.
• Su dictamen se basa en las normas de contabilidad de aceptación general.
• El contenido del dictamen u opinión del auditor independiente es muy breve y fácilmente previsible.
• El auditor independiente, en general, no formula recomendaciones sobre la gestión de la empresa. En el caso de hacer recomendaciones estas no forman parte del dictamen u opinión sino que son de alcance limitado, ya que no son consideradas como la base del informe.
• Las auditorías financieras tienen carácter periódico.

Auditoría de gestión

• La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión.
• No existen principios de gestión generalmente aceptados, ya que no están codificados, sino que se basan en la práctica normal de gestión.
• Los criterios de evaluación de gestión se diseñan para cada caso específico y se pueden extender a casos similares.
• Las recomendaciones sobre gestión deben ser extensas y adaptadas al área examinada, analizando las causas de las ineficacias y sus consecuencias.
• La auditoría de gestión no se realiza con la misma periodicidad de la auditoría financiera.
• Los índices que se suelen utilizar para analizar los estados financieros tienen un enfoque de auditoría de gestión, muchos de ellos ayudan a evaluar la administración.

Software GRCTools para Auditoría de gestión

La Plataforma Tecnológica GRCTools permite fijar el cronograma de las auditorías y planificar las acciones a desarrollar para cumplir con él, sean cuales sean las normas de referencia utilizadas. Esto ayuda a la integración de los diferentes sistemas de gestión que la organización tenga implementados.